浙财会〔2012〕49号

各市、县（市）及萧山、余杭区财政局（宁波不发）：

     为适应道路交通事故社会救助基金管理的需要，规范道路交通事故社会救助基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《浙江省道路交通事故社会救助基金管理试行办法》（浙政办发〔2010〕97号）、《道路交通事故社会救助基金财务管理暂行规定》（财金〔2009〕175号）以及有关法律法规的规定，我厅制定了《浙江省道路交通事故社会救助基金会计核算暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我厅。

    附件：浙江省道路交通事故社会救助基金会计核算暂行办法

                                                                                     浙江省财政厅

                                                                                     2012年12月25日

(此件公开发布)

附件                    

   浙江省道路交通事故社会救助基金会计核算暂行办法

         第一章　总  则

     第一条  为规范浙江省道路交通事故社会救助基金（以下简称“救助基金”）会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《浙江省道路交通事故社会救助基金管理试行办法》（浙政办发〔2010〕97号）、《道路交通事故社会救助基金财务管理暂行规定》（财金〔2009〕175号）以及有关法律法规的规定，制定本办法。

    第二条 本办法适用于浙江省各级救助基金管理机构（以下简称“管理机构”）管理的救助基金。

本办法所称救助基金，是指依法筹集、用于垫付本省行政区域内发生的机动车道路交通事故中受害人人身伤亡的丧葬费用、部分或者全部抢救费用的社会专项基金。

    第三条  救助基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露。救助基金独立于管理机构的固有资产和其他资产，实行专款专用。

    第四条  救助基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间的起讫日期采用公历日期。

    第五条  救助基金会计核算以收付实现制为基础，会计记账采用借贷记账法。

救助基金的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

    第六条  救助基金的会计核算应当遵循以下基本原则：

   （一）救助基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映救助基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计资料真实、完整。

   （二）救助基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

   （三）救助基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。

    第七条  救助基金的会计凭证填制、会计账簿登记、会计档案管理以及内部会计监督与控制等相关会计基础工作，应当遵循《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关规定。

第二章　会计科目及使用说明

    第八条  救助基金管理机构应当按照本办法的规定设置和使用会计科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对救助基金进行会计核算。在不违反本办法的前提下，管理机构可以根据核算和管理工作需要，对明细科目的设置作必要的补充。

本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理，不得随意打乱重编。

管理机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目名称，或者同时填列科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

    第九条  会计科目名称和编号：

    (一)资产类

     1001  现金

     1002  银行存款

     1003  救助基金垫付款

    (二)负债类

     2001 暂存款

    (三)净资产类

    3001 救助基金结余

    (四)收入类

    4001 救助基金收入

    4002 上级补助收入

    (五)支出类

    5001 救助基金支出

    5002 补助下级支出

    第十条  会计科目使用说明：

1001    现金

    一、本科目核算救助基金的库存现金。

    二、管理机构应当严格按照国家及浙江省有关现金管理的规定使用现金。

    三、现金的主要账务处理如下：

   （一）收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“救助基金收入”、“救助基金垫付款”等科目。

将现金存入银行，按照实际存入的金额，借记“银行存款”，贷记本科目。

   （二）从银行提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”。

支出现金，按照实际支出的金额，借记“救助基金垫付款”等科目，贷记本科目。

    四、本科目应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

    五、本科目借方余额，反映救助基金的库存现金。

1002    银行存款

    一、本科目核算救助基金按规定存入开户银行的款项。

    二、管理机构应当严格按照救助基金有关财务管理规定办理银行存款的收支业务。

    三、银行存款的主要财务处理如下：

   （一）收到现金形式的基金收入，按照实际收到的金额，借记“现金”，贷记“救助基金收入”；将现金形式的上述收入存入银行，按照实际存入的金额，借记本科目，贷记“现金”。

收到直接存入银行或银行转账形式的基金收入，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“救助基金收入”。

   （二）省级管理机构向市、县（市）管理机构拨付救助基金，按照实际拨付的金额，借记“补助下级支出”，贷记本科目。

各市、县（市）管理机构收到上级管理机构拨付的救助基金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“上级补助收入”。

   （三）各市、县（市）管理机构向有关医疗机构和死者亲属垫付救助基金，按照实际垫付金额，借记“救助基金垫付款”，贷记本科目。

    按照基金管理的有关规定，收到依法向机动车道路交通事故责任人追偿的资金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“救助基金垫付款”。

    四、本科目应当按照开户银行设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；每日终了，应当结出余额。“银行存款日记账”应当定期与“银行存款对账单”进行核对，至少每月核对一次。月度终了，银行存款账面余额与银行存款对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节后应二者相符。

    五、本科目期末借方余额，反映救助基金的银行存款余额。

1003    救助基金垫付款

    一、本科目核算管理机构垫付给有关医疗机构、殡葬机构和死者亲属的款项。

    二、本科目应当按照医疗机构和殡葬机构设置一级明细科目，按照受害人设置二级明细科目进行明细核算。

    三、救助基金垫付款的主要账务处理如下：

   （一）管理机构向医疗机构和死者亲属垫付救助基金时，按照实际垫付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

   （二）管理机构收到依法向机动车道路交通事故责任人追偿的资金时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

   （三）管理机构应定期核查垫付的救助基金。对有充分证据证明确实无法收回，并符合有关核销办法规定的垫付基金，应及时进行核销，并借记“救助基金支出”，贷记本科目。

    四、本科目借方余额，反映尚未收回和核销的救助基金垫付款。

2001　暂存款

   一、本科目核算救助基金业务活动中形成的暂时无法支付的损害赔偿款。

   二、本科目应按照损害赔偿对象设置明细科目进行核算。

   三、暂存款的主要账务处理如下：

  （一）收到损害赔偿款，按照收到的金额，借记“银行存款”，贷记本科目。

  （二）支付损害赔偿款，按照支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”。

   四、本科目贷方余额，反映尚未偿付的暂存损害赔偿款。

3001    救助基金结余

   一、本科目核算管理机构救助基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。

   二、救助基金结余的主要账务处理如下：

  （一）期末，将“救助基金收入”、“上级补助收入”等科目贷方余额转入本科目，借记“救助基金收入”、“上级补助收入”，贷记本科目。

  （二）期末，将“救助基金支出”、“补助下级支出”借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“救助基金支出”、“补助下级支出”。

   三、本科目期末贷方余额，反映历年积存的救助基金结余。

4001    救助基金收入

    一、本科目核算管理机构收到的除上级补助收入以外的各项收入。

    二、本科目应按照收入来源设置“交强险保险费提取资金”、“交强险营业税财政补助”、“罚款”、“救助基金孳息”、“车牌号竞价款”、“地方政府预算专项资金”、“社会捐款”、“其他资金”等明细科目分别反映不同来源收入情况。

    三、救助基金收入的主要账务处理如下：

   （一）管理机构收到救助基金收入，按照实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。

   （二）期末，将本科目贷方余额转入救助基金结余。按照本科目贷方余额，借记本科目，贷记“救助基金结余”科目。

    四、期末结转后，本科目应无余额。

4002    上级补助收入

    一、本科目核算管理机构收到上级救助基金管理机构拨付或省财政下拨的专项补助资金。

    二、本科目按资金来源设置“省道交中心补助”、“省级财政专项补助”等明细科目进行核算。

    三、上级补助收入的主要账务处理如下：

   （一）管理机构收到上级管理机构拨付或省财政下达的专项补助资金，借记“银行存款”等，贷记本科目。

   （二）期末，将本科目贷方余额转入救助基金结余。按照本科目贷方余额，借记本科目，贷记“救助基金结余”。

    四、期末结转后，本科目应无余额。

5001    救助基金支出

    一、本科目核算按规定发生的救助基金支出。

    二、本科目按照“核销垫付款”、“其他支出”设置明细科目进行核算。

  “核销垫付款”明细科目，核算无法追偿的救助基金垫付款，按规定予以核销的金额。

   “其他支出”明细科目，核算除“核销垫付款”之外报经主管部门批准的支出。

   三、救助基金支出的主要账务处理如下：

  （一）按照有关规定，管理机构核销无法追偿的救助基金垫付款时，按照实际核销金额，借记本科目，贷记“救助基金垫付款”。

  （二）除“核销垫付款”外，报经主管部门批准的其他支出，按照实际支出金额，借记本科目，贷记“现金”等科目。

  （三）期末，将本科目借方余额转入救助基金结余。按照本科目借方余额，借记“救助基金结余”，贷记本科目。

   四、期末结转后，本科目应无余额。

5002   补助下级支出

     一、本科目核算上级管理机构拨付给下级管理机构的补助支出。

     二、本科目按资金下拨渠道设置“省道交中心补助”、“省级财政专项补助”等一级明细科目，并按照补助对象（如，市、市（县））设置二级明细科目进行核算。

     三、补助下级支出的主要账务处理如下：

   （一）省道路交通事故社会救助基金管理中心通过特设专户向下级管理机构拨付补助资金时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”。

   （二）省级财政部门向下级财政部门下达省级财政道交救助基金专项补助时，省道路交通事故社会救助基金管理中心借记本科目，贷记“救助基金收入”

   （三）期末，将本科目借方余额转入救助基金结余。按照本科目借方余额，借记“救助基金结余”，贷记本科目。

    四、期末结转后，本科目应无余额。

第三章    财务报表

    第十一条  各管理机构应当按照本办法的规定，编制救助基金财务报表。

    救助基金财务报表主要包括资产负债及收支表、救助基金收支明细及垫付情况表及附注。

救助基金财务报表应当至少分为月度财务报表和年度财务报表，财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。

   第十二条  财务报表格式

资产负债及收支表