浙财执法〔2021〕15号

当事人：东阳衡升会计师事务所有限公司

事务所执业证书号码：33000412

地  址：浙江省东阳市茗田社区甘溪东街90号2楼

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》(浙财监督检查〔2021〕第5号)，检查组于2021年4月19—22日对你所执业质量开展现场专项检查，重点检查涉及投诉举报的A有限公司等11家企业审计报告执业质量，核实东阳市财政局移送的部分证据和举报反映的问题，赴有关银行取证，并延伸检查了A有限公司等企业。检查发现你所存在严重的执业质量问题，具体如下：

一、B有限公司（以下简称B公司）

注册会计师陆哲明、王海能签字出具的《B公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第66号，审计收费6.6万元）、《B公司2018年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2019〕第67号，审计收费6.6万元），你所留存的上述审计报告与银行调取的相同文号审计报告，在报告意见类型、财务报表数据、附注上存在差异。

B公司2017、2018年度财务报表审计报告差异

金额单位：万元

二、A有限公司（以下简称A公司）

注册会计师陆哲明、王海能签字出具的《A公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第57号，审计收费5万元）《A公司2018年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2019〕第62号，审计收费5万元）、《A公司2019年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2020〕第31号，审计收费5万元），你所留存的上述审计报告与银行调取的相同文号审计报告，在报告意见类型、财务报表数据、附注上存在差异。

A公司2017、2018和2019年度财务报表审计报告差异

金额单位：万元

三、C有限公司（以下简称C公司）

注册会计师陆哲明、王海能签字出具的《C公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第38号，审计收费3.5万元）、《C公司2018年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2019〕第60号，审计收费3.5万元），你所留存的上述审计报告与银行调取的相同文号审计报告，在报告意见类型、财务报表数据、附注上存在差异。

C公司2017、2018年度财务报表审计报告差异

                                                     金额单位：万元

四、D有限公司（以下简称D公司）

注册会计师陆哲明、王海能签字出具的《D公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第59号，审计收费3.5万元），你所留存的上述审计报告与银行调取的相同文号审计报告，在报告意见类型、财务报表数据、附注上存在差异。

D公司2017年度财务报表审计报告差异

金额单位：万元

经检查，认定：

1.B公司东衡会审字〔2018〕第66号、东衡会审字〔2019〕第67号，A公司东衡会审字〔2018〕第57号、东衡会审字〔2019〕第62号审计报告由你所按内部审核审批程序后出具。审批后，注册会计师王海能对上述审计报告正文及附注进行修改，分别形成同一文号不同结论的两种审计报告并打印送交相关企业。你所主任会计师陆哲明表示其知悉并默认王海能上述行为。违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）第四条，第六十条第二项的规定（针对出具东衡会审字〔2018〕第66号、东衡会审字〔2018〕第57号审计报告的行为）；《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第四条，第六十条第二项的规定（针对东衡会审字〔2019〕第67号、东衡会审字〔2019〕第62号审计报告的行为）。

2.东衡会审字〔2018〕第59号审计报告由你所按内部审核审批程序后出具，D公司对该报告内容进行修改，并到你所王海能处打印。A公司东衡会审字﹝2020﹞第31号，C公司东衡会审字〔2018〕第38号（企业修改提交给银行时改错文号，改为41号，下同）、东衡会审字〔2019〕第60号审计报告，你所按内部审核审批程序后出具审计报告，并打印送交相关企业。同时，注册会计师王海能应企业要求，出具审计报告后帮助A公司、C公司修改和核对审计报告电子文档，并发给企业由其自行打印、自行替换后提交银行。你所主任会计师陆哲明表示其知悉并默认王海能上述行为。违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十条、《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第三十五条、第四十一条规定；《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）第四条，第六十条第六项、第七项规定（针对出具东衡会审字〔2018〕第59号、东衡会审字〔2018〕第38号审计报告的行为），违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第四条，第六十条第六项、第七项的规定（针对出具东衡会审字〔2019〕第60号、东衡会审字〔2020〕第31号审计报告的行为）。

本机关认为，你所的上述行为同时还违反了《中华人民共和国注册会计师法》第三十一条、第二十条第（一）项，第二十一条第一款、第二款第（一）项的规定，情节严重。

具体有：一是财政检查询问笔录；二是财政检查签证单；三是《B公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第66号）、《B公司2018年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2019〕第67号）、《A公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第57号）、《A公司2018年度财务会计报表审计》（东衡会审字〔2019〕第62号）、《A公司2019年度财务会计报表审计》（东衡会审字﹝2020﹞第31号）、《C公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第38号）、《C公司2018年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2019〕第60号）、《D公司2017年度财务报表审计报告》（东衡会审字〔2018〕第59号），审计业务约定书、发票；四是财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2021年6月9日送达《行政处罚告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容，你所在法定时间内均未提出异议，也未要求听证。本次检查过程中，你所及相关注册会计师积极配合，主动承认。现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第六十七条第一款（针对出具的东衡会审字〔2018〕第66号、东衡会审字〔2018〕第57号的行为），第二款（针对东衡会审字〔2018〕第59号、东衡会审字〔2018〕第38号审计报告的行为），《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号令）第六十七条第一款（针对东衡会审字〔2019〕第67号、东衡会审字〔2019〕第62号审计报告的行为），第二款（针对出具东衡会审字﹝2020﹞第31号，东衡会审字〔2019〕第60号审计报告的行为）的规定，决定给予你所暂停执业6个月，没收违法所得38.7万元的行政处罚。没收的违法所得自收到本处罚决定书之日起15日内缴至指定账户。收款人：待报解预算收入，账号：110000000002278001，收款行：国家金库浙江省分库，附言：浙江省财政厅省级罚没收入，103050199（代码必填）。逾期不缴纳的，每日按罚没数额的3%加处罚款。

如不服本处罚决定，可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

浙江省财政厅 

2021年6月24日

（此件公开发布）

抄送：财政部，省注协。