当事人：戴菁耀

注册会计师证书编号：330003090009

地  址：嘉兴市南湖区解放街道勤俭路313号综合楼10层1001、1009室

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》（浙财监督检〔2022〕第10号），检查组于2022年8月17日起对嘉兴百索会计师事务所有限公司执业质量开展了现场检查。检查发现你签字出具无保留意见的《平湖市三联安装有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第4011号）时，未履行必要的审计程序，未获取充分恰当的审计证据，存在执业质量等问题。具体如下：

一、银行存款期末余额8524.14万元，占资产总额13.81%。未对银行存款实施函证程序，且未说明不予函证的理由，后附回函为其他会计师事务所的复印件，且回函日期在2020年3月至4月之间（晚于审计报告日期2020年2月20日）。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、其他应收款期末余额35774.44万元，占资产总额57.97%，均系关联方往来，未检查上述往来款性质。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、存货期末余额10771.88万元，占资产总额17.46%，未实施现场勘查审计程序，亦未实施有效的替代程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

四、短期借款期末余额18070.01万元，应付票据期末余额5000.00万元（银行承兑汇票），长期借款期末余额8000.00万元（湖州银行）。上述三项合计金额3.11亿元，占资产总额50.35%。未对上述金融机构往来实施函证程序，复印其他会计师事务所回函，且回函日期在2020年3月到4月之间（晚于审计报告日期2020年2月20日）。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

五、主营业务收入9275.07万元，主营业务成本6718.81万元。未获取具体工程项目合同，未按工程进度测算收入确认是否准确，未按工程项目进度测算成本结转是否准确。

违反了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第97号）第六十条第一项的规定。

具体有：（1）财政检查签证单；（2）《平湖市三联安装有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第4011号）、审计业务约定书、发票；（3）财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2022年11月21日向你送达《行政处罚告知书》，你在法定时间未提出陈述申辩。现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第97号）第七十条第一款的规定，决定给予你警告行政处罚。

如不服本处罚决定，可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

                                     浙江省财政厅

                                   2022年12月1日

（此件公开发布）