当事人：嘉兴百索会计师事务所有限公司

会计师事务所执业证书编号：33000309

地  址：嘉兴市南湖区解放街道勤俭路313号综合楼10层1001、1009室

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》（浙财监督检〔2022〕第10号），检查组于2022年8月17日起对嘉兴百索会计师事务所有限公司执业质量开展了现场检查。检查发现你所存在执业质量等问题，具体如下：

一、你所出具无保留意见的《嘉兴市平林新农村投资发展有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第3016号，报告日期2020年2月18日，签字注册会计师李运河、苏祖建，审计收费2.8万元）存在质量问题。

（一）其他应收款期末余额11.51亿元，占资产总额53.21%，仅获取3户关联方回函合计金额7.87亿元，未实施其他审计程序。其他应付款余额13.81亿元，占资产总额63.84%，仅获取合计金额4.83亿元的关联方回函及1户3000万元借款合同（年利率6.8%），未实施其他审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十九条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（二）长期待摊费用期末余额3.09亿元，占资产总额14.26%。该项费用系你所于2014年在无任何依据的情况下由存货—开发成本调整而来，期间未进行摊销，未实施任何审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（三）银行存款期末余额418.78万元、其他货币资金期末余额1000万元、短期借款期末余额1.87亿元、一年内到期的非流动负债期末余额2000万元、长期借款期末余额2.82亿元，合计5.03亿元，占资产总额23.26%，未对上述金融机构往来实施函证程序，且未说明不予函证的理由。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

（四）存货（开发成本）期末余额6.89亿元，占资产总额31.87%，未对其中5.85亿元存货（开发成本）实施审计程序。此外，开发成本利息支出合计4.11亿元，占比较高，对此异常事项，未实施审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、你所出具无保留意见的《平湖市三联安装有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第4011号，报告日期2020年2月20日，签字注册会计师李运河、戴菁耀，审计收费0.43万元），存在质量问题。

（一）银行存款期末余额8524.14万元，占资产总额13.81%。未对银行存款实施函证程序，且未说明不予函证的理由，后附回函为其他会计师事务所的复印件，且回函日期在2020年3月至4月之间（晚于审计报告日期2020年2月20日）。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（二）其他应收款期末余额35774.44万元，占资产总额57.97%，均系关联方往来，未检查上述往来款性质。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（三）存货期末余额10771.88万元，占资产总额17.46%，未实施现场勘查审计程序，亦未实施有效的替代程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（四）短期借款期末余额18070.01万元，应付票据期末余额5000.00万元（银行承兑汇票），长期借款期末余额8000.00万元（湖州银行），合计金额3.11亿元，占资产总额50.35%，未对上述金融机构往来实施函证程序，复印其他会计师事务所回函，且回函日期在2020年3月到4月之间（晚于审计报告日期2020年2月20日）。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（五）主营业务收入9275.07万元，主营业务成本6718.81万元，未获取具体工程项目合同，未按工程进度测算收入确认是否准确，未按工程项目进度测算成本结转是否准确。

违反了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、你所出具无保留意见的《浙江宏宇建设有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第3076号，报告日期2020年1月31日，签字注册会计师李运河、张叶，审计收费0.55万元），存在质量问题。

（一）货币资金期末余额163.92万元，其中银行存款159.37万元。未实施银行存款函证程序，且未说明不予函证的理由。违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

（二）应收账款期末余额572.38万元，占资产总额1.97%。未对应收账款实施函证程序，也未执行替代测试程序，未关注期后收款情况。  

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（三）其他应收款期末余额3146.80万元，占资产总额65.78%。未获取相关合同、未实施有效的细节测试、未关注个人大额往来款的形成原因。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（四）存货（全部为工程施工）期末余额403.48万元，占资产总额8.43%。未取得建设工程项目的明细清单及施工合同；未抽查工程结算成本计算单；未现场察看重要的工程项目并了解完工进度。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（五）短期借款期末余额700.00万元。未实施银行函证程序，且未说明不予函证理由，亦未获取全部借款合同。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（六）应付账款期末余额969.53万元，占资产总额20.27%。未取得购货合同、未检查期后支付情况、未实施其他细节测试。其他应付款期末余额829.60万元，占资产总额17.34%。未取得相关依据，未执行其他应付款函证程序，未检查期后支付情况，未实施其他细节测试。违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（七）2019年度营业收入3811.34万元、营业成本3328.49万元。未分析重要工程项目的毛利率，未取得并检查工程施工合同及完工进度，未实施截止测试。

违反了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

四、你所出具的《嘉兴成晴纺织品有限公司2018、2019、2020年度高新专项审计报告》（嘉百会所〔2021〕专审字第5004号，报告日期2021年7月20日，签字注册会计师李运河、吴金忠，审计收费1万元），存在质量问题。

（一）高新收入占比作为高新技术企业认定的重要评价指标，你所未对其实施恰当的审计程序，未获取并核对高新产品（服务）收入销售合同、销售发票和出库单；未见抽取与高新技术产品（服务）收入相关的记账凭证抽查记录，获取的审计证据不充分。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（二）未对研发设备执行监盘程序，未对研发设备计提折旧进行验算。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

本机关认为你所上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第三十一条、第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第97号）第六十条第一项的规定。具体有：（1）财政检查签证单；（2）询问笔录；（3）《嘉兴市平林新农村投资发展有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第3016号）、《平湖市三联安装有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第4011号）、《浙江宏宇建设有限公司2019年度财务报表审计报告》（嘉百会所〔2020〕审字第3076号）、《嘉兴成晴纺织品有限公司2018、2019、2020年度高新专项审计报告》（嘉百会所〔2021〕专审字第5004号）、审计业务约定书、发票；（4）财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2022年11月21日向你所送达《行政处罚告知书》，你所在法定时间内未提出陈述、申辩，也未要求听证。现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第六十七条第一款的规定，决定给予你所警告、没收违法所得4.78万元的行政处罚。没收的违法所得自收到本处罚决定书之日起15日内缴至指定账户。收款人：待报解预算收入，账号：110000000002278001，收款行：国家金库浙江省分库，附言：浙江省财政厅省级罚没收入，103050199（代码必填）。逾期不缴纳的，每日按罚没数额的3%加处罚款。

如不服本处罚决定，可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

                                     浙江省财政厅

2022年11月30日

（此件公开发布）