浙财执法〔2023〕55号

当事人：朱广桂

注册会计师证书编号：110001693603

单位：浙江岳华会计师事务所有限公司

地  址：杭州市西湖区教工路42号1幢9楼9B112室

根据有关部门移送的线索，浙江省财政厅下发《财政检查通知书》（浙财监督检〔2023〕第3号），组成检查组于2023年4月3日起对浙江岳华会计师事务所有限公司（以下简称岳华所）执业质量开展了现场检查。检查发现你和注册会计师李晓骁签字出具无保留意见的《浙江＊＊＊＊＊管理有限公司2019年度财务报表审计报告》（浙岳华审字〔2020〕第A0394号）存在执业质量等问题，具体如下：

一、在执行银行存款审计时未保持必要的职业谨慎，未识别异常情况，未关注银行对账单的真实性。  

获取的中国农业银行南肖埠支行的存款账户（银行账号0152010400＊＊＊＊＊）对账单内容及格式异常，未加盖银行印章、无户名、无银行账号、无开户行、无对账单账期、无打印日期等内容；银行对账单上对方户名是“浙江＊＊＊＊＊管理有限公司”，对方账户是“、190152010400＊＊＊＊＊”（账户出现顿号加数字，不正常）。

违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、对银行对账单差异事项，未保持职业怀疑和执行必要的审计程序。

获取的中国农业银行南肖埠支行的存款账户（银行账号0152010400＊＊＊＊＊）对账单余额是4582714.60元，账面未审数是4129495.83元，两者差异453219.77元。注册会计师对该差异事项未保持应有的职业怀疑和警惕，未进一步执行审计程序核查原因。

违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、未对银行函证过程进行控制。

审计底稿中，只见审计人员与浙江＊＊＊＊＊管理有限公司会计发送询证函的微信聊天记录，未见向银行发函的记录。在未收到银行回函情况下，未执行替代程序，出具了审计报告。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

四、未对长期借款期末余额110万元实施函证程序，未在财务报表附注中披露借款信息。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

五、营业收入、营业成本审计程序不到位。

2019年实现营业收入1057.21万元、营业成本261.88万元。底稿中未说明产生营业收入的来源和营业成本的构成内容。毛利率分析表中对各月的收入存在较大波动情况无审计说明。从复印的发票内容中可知，营业收入基本上是租金收入，但底稿中未见房租合同也未见合同检查记录。注册会计师也未将收入明细与银行对账单进行双向核对。

违反了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款以及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第六十条第一项的规定。

具体有：（1）财政检查签证单；（2）询问笔录；（3）《浙江＊＊＊＊＊管理有限公司2019年度财务报表审计报告》（浙岳华审字〔2020〕第A0394号），审计业务约定书、发票；（4）财政检查报告等证据为凭。

2020年5月18日，岳华所出具浙岳华审字〔2020〕第A0394号审计报告；2021年12月20日，省纪委省监委驻省农业农村厅纪检监察组来函（驻浙农纪监函〔2021〕48号）向我厅提供该审计报告问题线索。因此，岳华所出具浙岳华审字〔2020〕第A0394号审计报告违法行为在《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第一款规定的两年有效期内。

按照法定程序，省财政厅已于2023年6月7日向你送达《行政处罚告知书》，你未向本机关提出陈述申辩。

现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第七十条第一款的规定，决定给予你警告的行政处罚。 

如果不服本处罚决定，可以自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

浙江省财政厅  

2023年7月5日