浙财执法〔2022〕86号

当事人：宁波嘉德会计师事务所（普通合伙）

会计师事务所执业证书编号：33000504

地  址：宁海县跃龙街道气象北路289号5-1室

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》（浙财监督检〔2022〕第11号），检查组于2022年8月中旬起对宁波嘉德会计师事务所（普通合伙）执业质量开展了现场检查。检查发现你所存在执业质量等问题，具体如下：

一、你所出具的3份审计报告未履行审计程序，未编制审计工作底稿，留底审计报告上缺少会计师事务所盖章、两名注册会计师签名和盖章。

《慈溪市**贸易有限责任公司2019年度标准无保留意见财务报表审计报告》（嘉德会审〔2021〕1004号，收费0.1万元，财务报表数据全部为0），无法表示意见的《宁波**文具礼品有限公司2020年度财务报表审计报告》（甬嘉德会审〔2021〕1088号， 收费 0.5万元），无法表示意见的《**（宁波）服装实业有限公司2020年度财务报表审计报告》（甬嘉德会审〔2021〕1085号, 收费0.6万元），上述3份审计报告，你所未履行审计程序，未获取审计证据，未编制审计工作底稿，且你所留底审计报告上缺少会计师事务所盖章、两名注册会计师签名和盖章。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条以及《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十一条的规定。

二、你所出具的标准无保留意见《宁波**智能洁具科技有限公司2020年度财务报表审计报告》（甬嘉德会审〔2021〕1048号，审计收费1.6万元），存在质量问题。

（一）存货期末余额6136.16万元，占资产总额33.77%。未实施存货监盘、出入库测试、截止测试等程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（二）固定资产原值5355.46万元，净值4399.17万元，占资产总额24.21%，未执行固定资产监盘程序，未就固定资产存在认定获取充分、适当的审计证据。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（三）获取的应收账款等往来款函证均为扫描打印件，存在涂改痕迹，未对询证函保持控制。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、你所出具的《浙江**汽车销售服务有限公司2021年度验资项目》（甬嘉德会验〔2021〕125号，审计收费0.28万元），对500万元验资金额未实施函证程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十四条的规定。

本机关认为你所上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第97号）第六十条第一项的规定，情节严重。

具体有：（1）财政检查签证单；（2）询问笔录；（3）《慈溪市**贸易有限责任公司2019年度财务报表审计报告》（嘉德会审〔2021〕1004号）、《宁波**文具礼品有限公司2020年度财务报表审计报告》（甬嘉德会审〔2021〕1088号）、《**（宁波）服装实业有限公司2020年度财务报表审计报告》（甬嘉德会审〔2021〕1085号）、《宁波**智能洁具科技有限公司2020年度财务报表审计报告》（甬嘉德会审〔2021〕1048号）、《浙江**汽车销售服务有限公司2021年度验资项目》（甬嘉德会验〔2021〕125号），审计业务约定书、发票；（4）会计师事务所及注册会计师相关说明材料；（5）财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2022年11月16日向你所送达《行政处罚告知书》，你所在送达回执上注明不进行陈述、申辩，也不要求听证。现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第六十七条第一款的规定，决定给予你所暂停执业3个月、没收违法所得3.08万元的行政处罚。没收的违法所得自收到本处罚决定书之日起15日内缴至指定账户。收款人：待报解预算收入，账号：110000000002278001，收款行：国家金库浙江省分库，附言：浙江省财政厅省级罚没收入，103050199（代码必填）。逾期不缴纳的，每日按罚没数额的3%加处罚款。

如不服本处罚决定，可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

 浙江省财政厅  

2022年11月25日

 抄送：财政部、省注协。