浙财执法〔2022〕59号

当事人：高群

注册会计师执业证书编号：420702323406

地  址：萧山区北干街道金城路560号心意广场2幢1802室

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》（浙财监督检〔2021〕第13号），检查组于2021年12月23日起对杭州德亿会计师事务所有限公司（以下简称杭州德亿所）超胜任能力执业进行了现场检查。检查发现你作为注册会计师存在违规行为，你签字出具的部分审计报告存在执业质量问题，具体如下：

一、你存在允许他人以本人名义执行业务的行为。

经检查，娇时日化（杭州）股份有限公司2019年度财务报表审计报告（杭德审〔2020〕第228号）、杭州博上盛鑫能源科技有限公司2020年度财务报表审计报告（杭德审〔2020〕第220号），签字注册会计师均为李峰和你。其中，你的签名由李峰代签，你的注册会计师名章由李峰保管使用。违反了《注册会计师法》第二十二条第四项、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十一条第四项的规定，情节严重。

二、你签字出具的浙江港升控股集团有限公司2020年度标准无保留意见财务报表审计报告（杭德审〔2021〕第148号）存在质量问题。

（一）财务报告编制基础适用不恰当。

该公司为企业集团母公司，却采用《小企业会计准则》，财务报表编制基础不恰当。你未检查该公司财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。违反了《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条的规定。

（二）存货未实施监盘程序，未对本期发生额进行分析。

该公司存货期末金额26253.64万元，占资产总额的38.27%。你未对存货实施监盘程序。违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的规定。

（三）营业收入和营业成本审计程序不到位。

该公司本期营业收入61343.68万元，营业成本60357.91万元。你未检查公司的销售收入确认方式、未取得与建设单位签订的主要合同，未按主要合同检查建造项目的合同价格、合同预算成本和合同毛利；未取得各个工程项目收入总额、成本总额和完工进度等数据；未检查合同进度，对跨年度的合同未按照完工百分比法确认合同收入成本和毛利。未就营业收入/成本的发生、准确性、完整性和截止认定获取充分、适当的审计证据。违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

（四）未对应收账款回函差异实施进一步检查程序。

该公司应收账款--杭州北晨房地产开发有限公司的函证金额398.81万元，回函金额230.98万元，两者差异167.83万元。应收账款--杭州金兴房地产开发有限公司函证余额3646.63万元，回函金额3577.98万元，两者差异68.65万元。你未关注并调查回函差异以确定是否存在错报。违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的规定。

（五）长期股权投资遗漏披露子公司。

该公司对杭州港升贸易有限公司（成立于2005年，注册资本和实收资本都是218万元）持股50.92%，被审计单位实际出资111万元。审计后财务报表未对上述长期股权投资进行正确列报，在报表附注中也未披露该项长期股权投资。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十五条的规定。

本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第六十条第一项、六十一条第四项的规定。

具体有：（1）财政检查签证单；（2）询问笔录；（3）娇时日化（杭州）股份有限公司2019年度财务报表审计报告（杭德审〔2020〕第228号）、杭州博上盛鑫能源科技有限公司2020年度财务报表审计报告（杭德审〔2020〕第220号）；（4）浙江港升控股集团有限公司2020年度标准无保留意见财务报表审计报告（杭德审〔2021〕第148号）业务约定书、发票；（4）财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2022年8月11日向你送达《行政处罚告知书》，你在法定时间未提出陈述申辩。现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第七十条第一款、第七十一条的规定，决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

浙江省财政厅

2022年8月25日

（此件公开发布）

抄送：财政部，浙江省注册会计师协会。