浙财执法〔2023〕46号

当事人： 孙玲玲

注册会计师证书编号：330001671682

单  位：庆元达正会计师事务所（普通合伙）

地  址：浙江省庆元县松源街道新建路54号

根据有关部门移送的问题线索，浙江省财政厅下达《财政检查通知书》（浙财监督检〔2023〕第19号），组成检查组于2023年4月12日起对庆元达正会计师事务所（普通合伙）（以下简称庆元达正所）执业质量进行了现场检查。检查发现你作为签字注册会计师在未履行必要的审计程序、未获取充分必要的审计证据情况下，出具了庆达会审〔2018〕047号、庆达会审〔2017〕049号、庆达会审〔2016〕111号财务报表审计报告，具体如下：

一、庆元县＊＊＊＊开发有限公司2017年度财务报表审计报告（报告文号：庆达会审〔2018〕047号，报告日期2018年3月30日，签字注册会计师为孙玲玲、练一松）

（一）2017年末银行存款余额8812.67万元，其中：建设银行8485.53万元，农业银行0.77万元，浙江稠州商业银行326.37万元。注册会计师仅取得银行对账单并核对一致，未执行银行函证程序，也未说明不予函证的理由。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

（二）2017年末其他应收款余额24100万元，其中24000万元系借给庆元县财政局款项，注册会计师复印了2016年审计时的询证函，未重新实施函证程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条的规定。

（三）2017年末在建工程余额22732.10万元，注册会计师仅复印了明细账，未检查招投标材料、施工合同、监理报告，未检查工程款支付记录，未核对银行流水记录，未对大额工程款支付执行函证程序，未对财务费用资本化金额1835.23万元执行利息测算程序，未实施勘察程序，未实地查看工程形象进度，未就在建工程的存在、真实性、准确性获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（四）2017年末长期借款余额25800万元，获取了银行询证函回函，询证函格式系企业往来款询证函格式，询证函中“银行存款”信息未填写（实际该公司账面建设银行存款余额为8485.53万元），“银行借款”信息仅填列余额“25800万元”，回函盖章为“中国建设银行股份有限公司庆元支行客户部”，注册会计师对明显异常事项未保持应有的职业怀疑，未保持函证控制程序，未检查借款合同，未就长期借款的真实性、准确性获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（五）2017年末资本公积19899.57万元，复印了4张记账凭证（金额合计850万元），复印的银行转账回单和拨款申请单记载的用途均是工程项目款，未就工程项目款记入资本公积是否恰当，获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、庆元县＊＊＊＊开发有限公司2016年度财务报表审计报告（报告文号：庆达会审〔2017〕049号，报告日期2017年4月7日，签字注册会计师为孙玲玲、练一松）

（一）2016年末银行存款余额4987.16万元，其中：建设银行4661.18万元，农业银行0.77万元，浙江稠州商业银行325.21万元。注册会计师仅取得银行对账单并核对一致，未执行银行函证程序，也未说明不予函证的理由。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

（二）2016年末其他应收款余额24000万元，系借给庆元县财政局款项，注册会计师复印了2016年审计时的询证函，未重新实施函证程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条的规定。

（三） 2016年末在建工程余额19837.55万元，注册会计师仅复印了明细账，未检查招投标材料、施工合同、监理报告，未检查工程款支付记录，未核对银行流水记录，未对大额工程款支付执行函证程序，未对财务费用资本化金额1510.23万元执行利息测算程序，未实施勘察程序，未实地查看工程形象进度，未就在建工程的存在、真实性、准确性获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（四） 2016年末长期借款余额26000万元，仅编制了明细表，未实施函证程序，未检查借款合同，未就长期借款的真实性、准确性获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（五） 2016年末资本公积12869.57万元，本期新增9479.93万元，编制了审定表、明细表，未检查原始凭证、拨款文件，未就记入资本公积是否恰当获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、庆元县＊＊＊＊开发有限公司2015年度财务报表审计报告（报告文号：庆达会审〔2016〕111号，报告日期2016年9月29日，签字注册会计师为孙玲玲、练一松）

（一）2015年末银行存款余额1891.28万元，其中：建设银行1666.18万元，农业银行0.77万元，浙江稠州商业银行224.33万元。注册会计师仅取得银行对账单并核对一致，未执行银行函证程序，也未说明不予函证的理由。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

（二）2015年末其他应收款余额24000万元（其中期初4000万元，本期新增20000万元），系借给庆元县财政局款项，获取了询证函回函，无函证控制程序，未检查银行转账记录，未核对银行对账单记录。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（三）2015年在建工程期末余额17440.18万元，注册会计师仅复印了明细账，未检查招投标材料、施工合同、监理报告，未检查工程款支付记录，未核对银行流水记录，未对大额工程款支付执行函证程序，未对财务费用资本化金额2398.31万元执行利息测算程序，未实施勘察程序，未实地查看工程形象进度，未就在建工程的存在、真实性、准确性获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（四）2015年末长期借款余额30000万元，仅编制了明细表，未实施函证程序，未检查借款合同，未就长期借款的真实性、准确性获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（五）2015年末资本公积余额3389.64万元，全部为本期新增，获取了明细账，明细账记载全部为财政工程款拨款，未检查原始凭证，未就工程款拨款记入资本公积是否恰当获取充分适当的审计证据。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

本机关认为你签字出具的庆达会审〔2016〕111号审计报告，违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（中华人民共和国财政部令第24号）第五十六条第一项的规定；你签字出具庆达会审〔2018〕047号、庆达会审〔2017〕049号审计报告，违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第89号）第六十条第一项的规定。你审计时未能勤勉尽责，未能发现被审计单位出纳倪某挪用公司资金的造成账实不符的情况，间接造成财政资金损失，情节严重。

具体有：（1）财政检查签证单；（2）询问笔录；（3）《庆元县＊＊＊＊开发有限公司2017年度财务报表审计报告》（庆达会审〔2018〕047号）、《庆元县＊＊＊＊开发有限公司2016年度财务报表审计报告》（庆达会审〔2017〕049号）、《庆元县＊＊＊＊开发有限公司2015年度财务报表审计报告》（庆达会审〔2016〕111号）、业务约定书、发票；（4）省纪委监委驻省财政厅纪检组移送函；（5）财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2023年6月13日向你送达《行政处罚告知书》，你在法定时间内未提出陈述、申辩，也未要求听证。现就你签字出具的庆达会审〔2016〕111号审计报告的行为，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（中华人民共和国财政部令第24号）第六十五条第一款的规定，和你签字出具的庆达会审〔2018〕047号、庆达会审〔2017〕049号审计报告的行为，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第89号）第七十条第一款的规定，决定给予你暂停执业6个月的行政处罚。

如不服本处罚决定，可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

浙江省财政厅

2023年6月30日

（此件公开发布）