浙财执法〔2023〕56号

当事人：黄利军

注册会计师证书编号：330000101889

单位：浙江岳华会计师事务所有限公司

地  址：杭州市西湖区教工路42号1幢9楼9B112室

根据注会评估智慧监管平台预警信息，浙江省财政厅下发《财政检查通知书》（浙财监督检〔2023〕第3号），组成检查组于2023年4月3日起对浙江岳华会计师事务所有限公司（以下简称岳华所）执业质量开展了现场检查。检查发现你签字出具保留意见的《＊＊运动科技（杭州）有限公司2021年度财务报表审计报告》（浙岳华审字〔2022〕第A0414号）存在执业质量等问题，具体如下：

一、岳华所接受＊＊运动科技（杭州）有限公司委托，由岳华所注册会计师黄利军团队实施现场审计，编制审计工作底稿。岳华所和杭州成蹊会计师事务所（普通合伙）（以下简称成蹊所）依据同一底稿分别出具不同意见类型的审计报告。岳华所出具的报告文号为浙岳华审字﹝2022﹞第A0414号，审计意见类型为保留意见，带其他事项段（与持续经营相关的重大不确定性），报告日期2022年5月20日，签字注册会计师为黄利军、李晓骁；成蹊所出具的报告文号为杭成蹊会审字﹝2022﹞第100号，审计意见类型为标准无保留意见，报告日期2022年5月20日。

二、货币资金期末余额40.19万元，审计工作底稿未见获取的银行对账单、未见执行函证程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

三、往来款审计程序不到位，部分重大关联方往来未在财务报表附注中予以披露。

1.应收账款期末余额1338.58万元，占资产总额9%。其中，回函1家，金额为29.55万元，占应收账款期末余额2%。对其余应收账款未执行函证程序，也未执行其他审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

2.预付账款期末余额3635.29万元，占资产总额24%。审定表审定数3635.29万元，明细表审定数3934.22万元，两者相差298.93万元。未执行函证程序，也未执行其他审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

3.其他应收款期末余额2846.87万元，占资产总额19%。其中，回函5家，金额合计44.03万元，占其他应收款期末余额2%。对其余其他应收款未执行函证程序，也未执行其他审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

4.应付账款期末余额7729.51万元，占资产总额51%。其中，回函1家，金额500万元，占应付账款期末余额6%。对其余应付账款未执行函证程序，也未执行其他审计程序。关联方往来浙江＊＊控股有限公司6167.55万元未在财务报表附注中予以披露。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

5.预收账款期末余额1668.48万元，占资产总额11%。未执行函证程序，也未执行其他审计程序。关联方往来浙江＊＊控股有限公司998.14万元未在财务报表附注中予以披露。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

6.其他应付款期末余额9339.41万元，占资产总额62%。未执行函证程序，也未执行其他审计程序。其中，内部往来7696.62万元未检查往来单位明细。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

四、营业收入2021年发生额4704.16万元，编制了审定表、分月明细表、月度毛利率分析表、截止测试、凭证检查表，底稿未见合同。未检查实现营业收入的商品或项目名称；未检查主要客户单位；毛利率分析表仅罗列本年度数据，无上期数，对月度间毛利率大幅波动、本期营业收入比上期增加3913.02万元未执行分析程序；截止测试只有截止日前测试，无截止日后测试。

违反了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

五、营业成本2021年发生额2595.83万元，编制了审定表、明细表，未执行检查成本构成、检查成本结转是否正确等审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第六十条第一项的规定，情节严重。

具体有：（1）财政检查签证单；（2）询问笔录；（3）《＊＊运动科技（杭州）有限公司2021年度财务报表审计报告》（浙岳华审字〔2022〕第A0414号、杭成蹊会审字〔2022〕第100号）、审计业务约定书、发票；（4）财政检查报告等证据为凭。

按照法定程序，省财政厅已于2023年6月7日向你送达《行政处罚告知书》，你未向本机关提出了陈述申辩，也未要求听证。

现根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第97号)第七十条第一款的规定，决定给予你暂停执业3个月的行政处罚。  

如果不服本处罚决定，可以自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议，或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼，但本决定不停止执行，法律另有规定的除外。

浙江省财政厅  

2023年7月5日